Steuerliche Berichtigungspflicht

Die steuerliche Berichtigungspflicht ist eine gesetzliche Verpflichtung von Steuerpflichtigen, unrichtige oder unvollständige Angaben in ihren Steuererklärungen nachträglich zu berichtigen. Diese Pflicht stellt sicher, dass die Besteuerungsgrundlagen korrekt und vollständig erfasst werden, und trägt zur Wahrung der Steuergerechtigkeit bei. Die steuerliche Berichtigungspflicht ist in § 153 Abgabenordnung (AO) verankert.

Gesetzliche Grundlagen

§ 153 AO (Abgabenordnung) – Berichtigung von Erklärungen

• Steuerpflichtige sind verpflichtet, unrichtige oder unvollständige Angaben, die sie in Steuererklärungen oder bei der Vorlage von steuerlich relevanten Unterlagen gemacht haben, unverzüglich zu berichtigen, sobald sie diese Unrichtigkeit oder Unvollständigkeit erkennen.
• Dies gilt sowohl für freiwillige Angaben als auch für Angaben, zu denen sie gesetzlich verpflichtet sind.

Umfang der Berichtigungspflicht

1. Unrichtige Angaben:

• Wenn Steuerpflichtige feststellen, dass sie in ihrer Steuererklärung oder in anderen steuerlich relevanten Dokumenten unrichtige Angaben gemacht haben, müssen sie diese berichtigen. Dies betrifft alle Arten von Fehlern, unabhängig davon, ob sie zu einer höheren oder niedrigeren Steuer führen.

1. Unvollständige Angaben:

• Steuerpflichtige müssen auch unvollständige Angaben nachträglich vervollständigen. Dies betrifft insbesondere Angaben, die für die Steuerfestsetzung relevant sind und die bislang nicht oder nur teilweise gemacht wurden.

1. Zeitpunkt der Berichtigung:

• Die Berichtigung muss unverzüglich erfolgen, sobald der Steuerpflichtige die Unrichtigkeit oder Unvollständigkeit der Angaben erkennt. Es gibt keine feste Frist, jedoch sollte die Berichtigung ohne schuldhaftes Zögern vorgenommen werden.

Verfahren der Berichtigung

1. Form der Berichtigung:

• Die Berichtigung kann schriftlich oder elektronisch erfolgen. In der Regel erfolgt sie durch Einreichung einer berichtigten Steuererklärung oder durch einen formlosen Antrag auf Berichtigung bei der zuständigen Finanzbehörde.

1. Inhalt der Berichtigung:

• Die berichtigten Angaben müssen vollständig und korrekt sein. Es muss klar hervorgehen, welche Angaben unrichtig oder unvollständig waren und wie die korrekten Angaben lauten.

Folgen der Berichtigung

1. Steuerliche Auswirkungen:

• Eine Berichtigung kann zu einer Nachforderung oder Erstattung von Steuern führen. Die Finanzbehörde wird die Steuerfestsetzung entsprechend den berichtigten Angaben anpassen.

1. Rechtsfolgen bei unterlassener Berichtigung:

• Unterlassen Steuerpflichtige die Berichtigung unrichtiger oder unvollständiger Angaben, kann dies strafrechtliche Konsequenzen haben. Es drohen insbesondere Sanktionen wegen Steuerhinterziehung (§ 370 AO) oder leichtfertiger Steuerverkürzung (§ 378 AO).

1. Selbstanzeige und Straffreiheit:

• In bestimmten Fällen kann die Berichtigung im Rahmen einer Selbstanzeige (§ 371 AO) erfolgen, die unter bestimmten Voraussetzungen zur Straffreiheit führen kann. Dies ist insbesondere relevant, wenn die Unrichtigkeit oder Unvollständigkeit vorsätzlich oder leichtfertig erfolgte.

Praktische Hinweise

• Dokumentation:
• Es ist ratsam, alle Schritte der Berichtigung und die zugrunde liegenden Gründe sorgfältig zu dokumentieren. Dies kann im Falle von Rückfragen durch die Finanzbehörde hilfreich sein.
• Beratung:
• Bei komplexen Sachverhalten oder Unsicherheiten bezüglich der Berichtigungspflicht ist es sinnvoll, steuerlichen Rat einzuholen. Steuerberater können bei der korrekten Durchführung der Berichtigung unterstützen und rechtliche Konsequenzen minimieren.

Die steuerliche Berichtigungspflicht ist ein wichtiger Bestandteil der steuerlichen Compliance. Sie stellt sicher, dass die steuerlichen Verhältnisse korrekt und vollständig dargestellt werden, und trägt somit zur Rechtssicherheit und ordnungsgemäßen Besteuerung bei.